El 9 de enero de 2024, el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) emitió el Reglamento del procedimiento de atribución de la condición de Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO), otorgando a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) las herramientas legales necesarias para la creación de una lista de empresas sospechosas de emitir facturas falsas.
Cuando una empresa es catalogada como Sujeto Sin Capacidad Operativa SSCO, cualquier operación realizada con esta entidad no otorgará derecho a crédito fiscal, y los costos y gastos relacionados no podrán deducirse para el cálculo del Impuesto a la Renta durante cuatro años, contados a partir del día siguiente a la publicación en el diario oficial El Peruano.
La designación como SSCO se asigna a empresas que carecen de capacidad económica, administrativa o de infraestructura para vender bienes o prestar servicios. La SUNAT impone restricciones, limitando su capacidad para emitir comprobantes de pago, como facturas, recibos por honorarios electrónicos y documentos vinculados, permitiéndoles únicamente la emisión de boletas de venta. Este enfoque busca prevenir la transferencia de créditos fiscales y evitar la deducción de costos o gastos con implicaciones tributarias.
Las empresas designadas como SSCO deben presentar un plan de adecuación que incluya un cronograma detallado de las acciones previstas para corregir su situación. Este plan debe especificar el nombre y cargo de los funcionarios responsables del cumplimiento.
La implementación efectiva de este reglamento fortalecerá las medidas antifraude, protegiendo la integridad del sistema tributario peruano y fomentando la transparencia en las transacciones comerciales.
Las empresas deben tomar medidas proactivas para evitar la inclusión en esta lista, garantizando así su capacidad operativa y su posición fiscal dentro del marco legal establecido por el DS N° 319-2023.
En la actualidad, Perú enfrenta un desafío significativo en términos de evasión fiscal, con un índice estimado del 7,7% del Producto Bruto Interno (PBI). Aunque la presión tributaria se encuentra en el 12,9%, por debajo del promedio latinoamericano del 23% y del 34% de la OCDE, las autoridades peruanas han implementado medidas proactivas para abordar esta problemática.
En 2022, el Gobierno peruano introdujo el decreto legislativo 1,532, estableciendo los Sujetos Sin Capacidad Operativa (SSCO) como una herramienta clave en la lucha contra la emisión de facturas falsas y la evasión fiscal. Este enfoque, diseñado para combatir prácticas fraudulentas, ha sido respaldado por la abogada tributarista Haydee Injante, parte del equipo directivo de Enfoque Contable.
El sistema SSCO, vigente desde enero de 2023, identifica a empresas que emiten comprobantes de pago sin recursos suficientes para respaldar sus operaciones. Estas entidades son incluidas en una lista pública consultable en la página web de SUNAT y en periódicos nacionales, y permanecen en la lista durante un periodo de cuatro años.
Las empresas designadas como SSCO enfrentan restricciones significativas: no pueden emitir facturas y los comprobantes recibidos de ellas no permiten deducciones de gastos ni créditos fiscales de IGV. La SUNAT, con la facultad de realizar verificaciones de campo y recurrir a diversas fuentes de información, notifica a las empresas sospechosas, brindándoles 30 días hábiles para presentar pruebas en su defensa.
Para defender el gasto y crédito fiscal de las facturas de un SSCO, las empresas tienen la opción de solicitar una revisión de los documentos en un plazo de 30 días hábiles después de la publicación. Este proceso inicia una fiscalización parcial para validar la validez de los gastos o ingresos representados en esos documentos.
El listado de SSCO contribuye significativamente a la lucha contra la evasión tributaria, desarticulando operaciones que buscan justificar costos, gastos y créditos fiscales mediante facturas falsas. El reciente reglamento emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas refuerza este marco legal, estableciendo un perfil de cumplimiento para sujetos que generan rentas de tercera categoría y están bajo la administración de SUNAT.
En este nuevo panorama normativo, Enfoque Contable recomienda a todas las empresas mantener una documentación ordenada para respaldar sus operaciones. Con un equipo de profesionales comprometidos, ofrecen diversas herramientas legales para operar con integridad y cumplimiento dentro del marco legal establecido. La implementación efectiva de estas medidas fortalecerá la integridad fiscal en el contexto peruano.
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